Единый налоговый счет (ЕНС)

11.01.2023 1 530 2 Время на чтение: 12 мин.

Рейтинг:

Автор

: Константин Белый

С 1 января 2023 года в России вступила в силу новая система учета налогов — единый налоговый счет (ЕНС). Теперь практически все налоги, взносы и платежи в бюджет осуществляются через единый налоговый платеж (ЕНП), который поступает на ЕНС, и уже после распределяется по разным начисляемым платежам. С введением новой системы изменились также сроки уплаты налогов и сдачи отчетности. Обо всем самом важном на эту тему расскажу простыми словами в данной статье.

Единый налоговый счет с 2023 года — что это такое?

Единый налоговый счет (ЕНС) — это новая система взаиморасчетов плательщиков налогов с бюджетом, действующая в России с 1 января 2023 года. Ее суть в оплате всех налогов и бюджетных платежей единым налоговым платежом (ЕНП), который будет поступать на ЕНС и далее автоматически распределяться по всем начислениям.

Законодательно это нововведение регулируется законом №263-ФЗ от 14.07.2022 года. Если в 2022 году переход на ЕНС можно было осуществлять по желанию, в качестве эксперимента, то с 2023 года на эту систему будут переведены все налогоплательщики в обязательном порядке. ФНС откроет ЕНС каждому налогоплательщику автоматически, каких-либо дополнительных действий для этого не требуется.

ЕНС с 2023 года вводится для всех типов предприятий и ИП, а также может применяться для самозанятых (пока не в обязательном порядке). Для физлиц подобная система уже действует.

Преимущества ЕНС

Можно назвать следующие удобства введения единого налогового счета:

позволяет уплачивать все налоги и бюджетные платежи единым платежом по универсальным реквизитам;
экономит время и трудозатраты налогоплательщика;
практически исключает ошибки в заполнении реквизитов платежных поручений;
имеет единый срок уплаты и единую дату предоставления налоговой отчетности;
вводится единое сальдо расчетов с бюджетом;
можно пополнять наперед на любую желаемую сумму;
положительный остаток на ЕНС (переплату) можно легко вернуть при необходимости;
можно перевести часть средств ЕНС на ЕНС другого налогоплательщика.

Единый налоговый платеж с 2023 года — что это такое?

Все зачисления на ЕНС происходят через единый налоговый платеж.

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это перечисление средств для пополнения единого налогового счета и дальнейшего автоматического распределения на уплату всех налогов.

Заплатить единый налоговый платеж можно несколькими способами:

Непосредственно из личного кабинета на сайте ФНС — достаточно будет ввести только сумму платежа.
Из учетной бухгалтерской системы — также достаточно будет ввести только сумму платежа, все реквизиты будут сформированы автоматически.
Из сервиса уплаты налогов и пошлин на сайте ФНС service.nalog.ru — необходимо будет ввести сумму, ИНН и КПП налогоплательщика.
Платежным поручением в любом банке с заполнением всех реквизитов, которые можно узнать на сайте ФНС на странице nalog.gov.ru/rn77/ens/.

Какие налоги нужно оплачивать ЕНП?

Через ЕНС и ЕНП с 2023 года будут оплачиваться все налоги, сборы и штрафы, уплачиваемые субъектами бизнеса, в том числе и отчисления с ФОТ сотрудников. Их полный перечень приведен в законе №263-ФЗ от 14.07.2022 года. Но есть отдельные исключения — это 2 специфических платежа, приведенные в пп. «а» п. 1 ст. 1 закона №263-ФЗ:

НДФЛ с выплат иностранцам, которые работают по патенту;
госпошлины, по которым нет исполнительного документа из суда.

Также есть 3 налога, которые пока могут оплачиваться как старым способом (напрямую), так и и новым (через ЕНС), среди них налог на профессиональный доход (НПД), который платят самозанятые. Их перечень приведен в п. 17 ст. 1 закона №263-ФЗ:

налог на профессиональный доход;
сбор за пользование объектами животного мира;
сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Например, НПД можно оплачивать через личный кабинет самозанятого или приложение Мой налог (как раньше), или через ЕНП в личном кабинете ФНС (по-новому).

Сроки уплаты ЕНП с 2023 года

В связи с переходом на ЕНС изменились и сроки уплаты налога. Теперь все сроки уплаты ЕНП — 28 число месяца, при этом по некоторым налогам сроки сдвинулись на 3 дня вперед (с 25 на 28), а по некоторым — на 2-3 дня назад (с 1 или 30 на 28).

Согласно ст. 2 закона №263-ФЗ введен единый срок уплаты налога — 28 число.

Например, авансовые платежи ИП на УСН ранее нужно было вносить до 25 числа месяца, следующего за первым, вторым и третьим кварталом, а налог по итогам года — до 30 апреля. Теперь необходимо перечислять ЕНП до 28 числа месяца, следующего за первым, вторым и третьим кварталом, а налог по итогам года — до 28 апреля.
Имущественные налоги, транспортный, земельный налог ранее нужно было уплачивать до 1 марта, а теперь — перечислять ЕНП до 28 февраля.
Налог на прибыль, страховые взносы с ФОТ, НДФЛ работников, НДС, акцизы — все это тоже необходимо перечислять в составе ЕНП до 28 числа каждого месяца.
Срок уплаты НПД (даже по старой схеме), в связи с введением ЕНС, тоже переносится с 25 на 28 число месяца, следующего за отчетным.

Таким образом, налогоплательщик должен сложить все причитающиеся налоги и сборы и отправить их единым налоговым платежом до 28 числа месяца, в котором они должны быть уплачены.

Можно для верности отправить немного большую сумму — тогда на ЕНС образуется положительное сальдо (переплата), за счет которого будет производиться следующая уплата налогов. Если же остатка на ЕНС не хватит для уплаты всех начисленных платежей в бюджет, то на нем образуется отрицательное сальдо (долг, недоимка), на которое начнет начисляться пеня.

Все имеющиеся переплаты по налогам и сборам на 1 января 2023 года будут отображены в виде положительного сальдо на ЕНС, а все недоимки — в виде отрицательного сальдо.

В каком порядке списываются платежи с ЕНС?

В каком порядке происходит погашение начисленных обязательств с ЕНС? Этот порядок указан в пп. 8 п. 9 ст. 1 закона №263-ФЗ, он следующий:

Недоимка.
Текущие платежи.
Пени.
Проценты.
Штрафы.

Причем внутри каждой группы платежей списание происходит в порядке даты их начислений (от ранних к поздним). Если возникнет ситуация, когда два платежа начислены в одну и ту же дату, но денег на счете не хватает, чтобы заплатить оба, списание произойдет пропорционально на оба платежа.

Как вернуть переплату с ЕНС?

Если на едином налоговом счете числится положительное сальдо (переплата), ее можно вернуть, независимо от срока нахождения суммы (ранее действовало ограничение в 3 года). Возврат переплаты производится на основании заявления, которое можно подать четырьмя способами:

В бумажном виде в ФНС по месту регистрации.
В электронном виде по ТКС (потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись).
В электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС, подписав электронной подписью налогоплательщика.
Указать возврат переплаты в налоговой декларации 3-НДФЛ.

Поручение на возврат переплаты подается в Казначейство не позднее следующего дня за днем поступления заявления.

Как сдавать отчетность с 2023 года?

С введением ЕНС изменились некоторые сроки и формы сдачи отчетности.

На основании ст. 2 закона №263-ФЗ единый срок сдачи отчетности — 25 число.

Таким образом, времени на подготовку отчета по налогу на прибыль становится на 3 дня меньше, а декларации ИП по УСН — на 5 дней меньше. Срок сдачи отчетности по НДС и акцизам не изменился.

Неудобным моментом является то, что отчетных форм теперь станет больше: теперь до 25 числа каждого месяца потребуется сдавать еще уведомления об исчисленных суммах налогов, в которых будет указываться, какие суммы на какие налоги и сборы следует распределить. Это нужно будет делать по тем платежам, где либо не предусмотрена декларация, либо срок её сдачи наступает после срока уплаты налога. Например, по страховым взносам, НДФЛ и всем налогам, предполагающим авансовые платежи.

Вот так будут действовать единый налоговый счет и единый налоговый платеж, если кратко. Рекомендую всем налогоплательщикам изучить более подробную информацию о ЕНС и ЕНП в законе №263-ФЗ от 14.07.2022 года.

До новых встреч на Финансовом гении! Оставайтесь с нами и повышайте свою финансовую грамотность!