Налоговая реформа в России — 2024

06.06.2024 268 0 Время на чтение: 15 мин.

Рейтинг:

В 2024 году в России проводится масштабная налоговая реформа, почти все изменения которой вступят в силу с 1 января 2025 года, а отдельные — с 2026 года. Окончательный вариант реформы будет утвержден в течение лета, но уже известны ее ключевые параметры, которые, вероятнее всего, останутся неизменными. Предлагаю вашему вниманию обзор всех нововведений.

Предпосылки для налоговой реформы — 2024

Налоговая реформа в России преподносится как «донастройка» или «совершенствование» действующей налоговой системы, внедрение принципов более справедливого распределения налогов. Чаще всего в заявлениях госчиновников по данному вопросу можно услышать слово «справедливость». Также они утверждают о «запросе общества» на такие изменения.

Впервые о том, что предстоит налоговая реформа, завуалированно заявил президент страны во время обращения к Федеральному собранию 29 февраля 2024 года. И ее принципы были обозначены как одни из целей в традиционных «майских указах». При этом еще в 2023 году глава Минфина несколько раз заявлял о том, что ставки базовых налогов в ближайшие годы меняться не будут.

Теперь официальная причина налоговой реформы озвучивается как «исполнение поручений президента», реализация национальных проектов, заложенных в стратегии развития страны до 2030 года.

Фактически, главной предпосылкой для проведения налоговой реформы стали сильно растущие оборонные расходы бюджета на фоне падения нефтегазовых доходов из-за санкций, переход бюджета в дефицитное состояние, когда доходов стало недостаточно для покрытия расходов. В предшествующие 2 года уже и так неоднократно повышали всевозможные налоги и сборы, а также вводили новые, но все это, в основном, касалось только крупного бизнеса. Теперь налоговая реформа затронет всех.

Параметры налоговой реформы — 2024

Налоговая реформа 2024 включает в себя 3 ключевых момента, а также ряд других менее значительных в глобальном плане изменений:

1. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ, повышение налогов для граждан.
2. Повышение налога на прибыль для бизнеса.
3. Расширение допустимых оборотов для УСН, но обложение их НДС.
4. Повышение НДПИ, акцизов и других налогов для отдельных видов деятельности.

Рассмотрим все изменения более подробно.

Прогрессивная шкала НДФЛ в России — 2024

На замену двухступенчатой в России будет введена прогрессивная шкала НДФЛ из 5 ступеней со следующими ставками налога, в зависимости от дохода:

• до 2,4 млн рублей в год — 13%;
• от 2,4 до 5 млн рублей в год — 15%;
• от 5 до 20 млн рублей в год — 18%;
• от 20 до 50 млн рублей в год — 20%;
• свыше 50 млн рублей в год — 22%.

Налог по повышенным ставкам будет взиматься с сумм, превышающих пределы шкалы. Например, если человек заработал 3 млн рублей, то с 2,4 млн возьмут налог по ставке 13%, а с 0,6 млн — по ставке 15%.

Для доходов, полученных от операций и владения ценными бумагами, от банковских вкладов и от сделок с недвижимостью, шкала налогообложения останется двухступенчатой на следующих условиях:

• до 2,4 млн рублей в год — 13%;
• свыше 2,4 млн рублей в год — 15%.

Также при превышении доходов от операций с ценными бумагами 50 млн рублей в год прекратит свое действие льгота долгосрочного владения (ранее при владении более 5 лет налог не взимался, теперь при больших суммах дохода будет взиматься).

Налоговый кешбэк для семей с детьми

Семьи с двумя и более детьми смогут получать налоговый вычет, в том случае, если их среднедушевой доход не превышает 1,5 прожиточных минимума. Например, в 2024 году это в среднем по стране будет немного более 100 тысяч рублей в месяц на семью с двумя детьми (в каждом регионе свой размер прожиточного минимума, поэтому параметры дохода будут отличаться). Размер вычета будет составлять 7% от дохода из 13% ранее уплаченного НДФЛ. То есть, в конечном итоге получится, что часть дохода, подлежащая вычету, будет облагаться налогом по ставке 6%.

Налоговый кешбэк можно будет получить только на следующий год (то есть, с 2026 года) по стандартной процедуре получения вычета, подав соответствующее заявление в ФНС в период с мая по сентябрь включительно.

Оплачивать налоговый вычет будет Социальный фонд. Указывается, что он будет осуществлять не только проверку дохода, но и движимого/недвижимого имущества заявителя. Выплачиваться он будет до тех пор, пока доходы семьи не превысят установленные ограничения.

Повышение налога на прибыль для бизнеса — 2024

Ставка налога на прибыль для бизнеса на общей системе налогообложения повысится с 20% до 25%. Это самый доходный с точки зрения бюджета параметр налоговой реформы.

Также с 2025 года отменяется льгота по нулевой ставке налога на прибыль для IT-компаний: они начнут платить налог по ставке 5% (в последующие годы она может расти далее).

Одновременно с повышением налога на прибыль власти рассматривают некоторое расширение возможностей для предоставления компаниям инвестиционных налоговых вычетов, но точные параметры таких изменений пока не озвучены.

НДС для УСН — 2024

Представители малого бизнеса, работающие на упрощенной системе налогообложения, с 2025 года начнут платить НДС в случае превышения их годового оборота суммы в 60 млн рублей.

Но при этом будет заметно повышен лимит годового оборота, позволяющий бизнесу работать на УСН. Со следующего года его повысят с нынешних 265 млн рублей в год до 450 млн рублей. Также со 150 до 200 млн рублей вырастет порог основных средств для применения УСН.

Ставка НДС при обороте от 60 до 250 млн рублей для таких компаний составит 5%, а при обороте от 250 до 450 млн рублей — 7%. Права получения налогового вычета по НДС у компаний на УСН не будет — оно останется только для бизнеса, работающего на общей системе налогообложения.

При этом будут отменены ранее предусмотренные для компаний с большой выручкой и большим штатом сотрудников повышенные ставки налога по УСН (8% вместо 6% при схеме «доходы» и 20% вместо 15% при схеме «доходы минус расходы»).

Другие изменения: НДПИ, акцизы и пр.

Помимо вышеперечисленных основных параметров налоговой реформы — 2024, предполагается и ряд других нововведений, которые затронут предприятия отдельных отраслей: прежде всего, горнодобывающей, металлургической и химической промышленности. Среди них:

• введение акциза на медицинский спирт и спиртосодержащие лекарства, равного по величине акцизу на этиловый спирт;
• введение акциза на никотиновое сырье: в 2025 году он составит 2,2 рубля за 1 мг, в 2026 году — 2,3 рубля, в 2027 году — 2,4 рубля за 1 мг; на бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания — соответственно 925 рублей, 962 рубля и 1 000 рублей за 1 кг.
• увеличение в 2 раза акциза на газ для выпуска аммиака (с 1200 до 2400 руб за 1 тыс. куб. м.);
• увеличение НДПИ на железную руду с 4,8% до 6,7%;
• введение надбавки к НДПИ на уголь в размере 10% от превышения цены в портах ДФО;
• введение надбавки к НДПИ на золото в размере 10% от превышения мировой цены над уровнем 1900 долларов за тройскую унцию;
• увеличение НДПИ для производителей калия в 2,3 раза;
• увеличение НДПИ для производителей фосфора в 2 раза;
• повышение рентного коэффициента на добычу калийных солей до 8,8;
• повышение адвалорной ставки на добычу алмазов и других полудрагоценных камней с 8% до 8,4%;
• и т.д.

Ожидания от налоговой реформы — 2024

Согласно предварительным подсчетам Минфина, внедрение новых параметров налогообложения даст бюджету дополнительные 2,6 трлн рублей в 2025 году. Из них доходы по налогу на прибыль с учетом вычетов составят 1,6 трлн рублей (61%), повышенный НДФЛ — 533 млрд рублей (20%), сборы НДС с УСН — 473 млрд рублей (18%) и еще 258 млрд рублей в региональные бюджеты. Прочие нововведения дадут еще в пределах 1% поступлений.

По подсчетам РИА Новости, совокупный финансовый эффект от реформы в 2025-20230 годах (за 6 лет) составит 17,8 трлн рублей (или, в среднем, почти 3 трлн рублей в год). Из них от налога на прибыль бюджет получит 11,1 трлн рублей, от НДФЛ — 3,1 трлн рублей, от малого бизнеса на УСН — 2,5 трлн рублей. От новых акцизов на никотин, газ для аммиака и медицинский спирт поступления составят соответствнно 331 млрд рублей, 130,2 млрд рублей и 120 млрд рублей. Дополнительные НДПИ и другие налоги от добычи природных ресурсов принесут 164 млрд рублей, а повышенные налоги от продажи недвижимости, биржевых активов, банковских вкладов составят 320 млрд рублей.

Последствия налоговой реформы — 2024 для граждан и бизнеса

Минфин утверждает, что налоговые изменения коснутся лишь чуть более 3% граждан. Однако, по факту, косвенно они затронут всех. Потому что рост налогов для бизнеса и желание сохранить чистую прибыль хотя бы на прежних уровнях, приведет к росту цен, которые лягут на расходы российских домохозяйств. Также новые НДС и акцизы являются косвенными налогами, которые по определению закладываются в цену товаров и услуг и оплачиваются потребителями.

Представители властей акцентируют внимание на «налоговом кешбэке», который теперь будут получать семьи с двумя и более детьми и невысокими доходами как преимуществе налоговой реформы для населения. Однако, согласно оценкам Минфина, на эти налоговые вычеты будет уходить порядка 100 млрд рублей в год, тогда как только сборы дополнительного НДФЛ составят 533 млрд рублей в год. Таким образом, перераспределение налогов «от богатых бедным» составит лишь менее 19%, если рассматривать только НДФЛ и менее 4% от всех дополнительных налоговых поступлений в бюджет. Кроме того, налоговые вычеты начнут предоставлять в 2026 году, а налоги повысят с 2025.

Гораздо более справедливым было бы введение необлагаемого налогом минимума для всех граждан (как это работает в большинстве стран с прогрессивной шкалой НДФЛ, на которые как раз ссылался Минфин в своих обоснованиях). Но этого не произошло.

С точки зрения бизнеса, теперь от нововведений будет страдать не только крупный бизнес (уже испытывающий рост налоговой нагрузки в 2022-2023 годах), но и мелкий, средний, в том числе, часть предприятий, работающих на УСН (по подсчетам Минфина — тоже чуть более 3%).

Таковы основные параметры налоговой реформы в России, проведенной в 2024 году и вступающей в силу с 2025.

Сайт Финансовый гений — ваш проводник в мир финансовой грамотности. Оставайтесь с нами!