Loading...

Прогрессивный налог на доходы физлиц в России и в мире

02.04.2024 545 0 Время на чтение: 13 мин.
Рейтинг:
star-full star-full star-full star-full star-full
Прогрессивный налог на доходы физлиц в России и в мире

В России готовится налоговая реформа, в результате которой будет введена прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Ее точные параметры еще не ясны и их я в дальнейшем разберу в отдельной статье, а сегодня расскажу, что вообще представляет собой прогрессивная шкала налога, в чем ее главные преимущества и недостатки, а также остановлюсь на том, как сейчас взымается прогрессивный налог на доходы физлиц в разных странах мира. Итак, обо всем по порядку.

Содержание:

Прогрессивная шкала налога — что это такое?

Прогрессивная шкала налога — это принцип налогообложения, предполагающий разные налоговые ставки для разного уровня дохода. Чем выше доход — тем выше ставка и наоборот. Таким образом, получается, что ставка налога прогрессирует при росте дохода.

Прогрессивная шкала налога более свойственна развитым странам, хотя ее можно встретить и в развивающихся. Как правило, она подразумевает некий необлагаемый налогом минимум, затем определенную ставку для наиболее часто встречающегося уровня дохода и рост этой ставки для более высоких доходов.

Обычно прогрессивная шкала налогообложения включает в себя порядка 5-7 налоговых ставок, но могут быть отклонения в обе стороны. Например, в Польше шкала состоит из всего двух ставок, такой она была и в России в 2021-2023 годах, а вот в Люксембурге аж 18 уровней ставок.

История прогрессивной шкалы налогообложения

Впервые прогрессивный налог на доходы физлиц был применен в Великобритании еще в конце 18 века. В 19 веке такой принцип налогообложения использовали уже несколько европейских стран. В США прогрессивный налог на доходы был введен в 1913 году. В 1917 году шкалу налога на доходы уже планировали внедрить и в Царской России по прусскому образцу, но этим планам помешала революция.

В СССР прогрессивная шкала налога на доходы была впервые введена большевиками в 1922 году, далее в период существования государства эта шкала несколько раз пересматривалась. Скажем, перед распадом, в 90-е годы налог на доходы физлиц составлял от 12% до 30%, в зависимости от уровня дохода. Примерно такая же шкала налогообложения перешла и в современную Россию на первых этапах ее существования, сначала с поднятием верхней планки до 40%, затем она вернулась на прежний уровень 30%.

Прогрессивный налог на доходы физлиц в странах мира

На сегодняшний день прогрессивный налог на доходы физлиц применяется примерно в 25 странах мира, в основном, относящихся к группе развитых стран. Рассмотрим некоторые примеры применения прогрессивной шкалы налогообложения в разных странах.

Прогрессивный налог на доходы в США

В США действует 7-ступенчатая прогрессивная шкала налогообложения доходов физлиц. По минимальной ставке 10% облагаются доходы одиноких граждан до 11,6 тыс долларов в год (на данный момент, ежегодно суммы пересматриваются). Далее следуют ставки 12%, 22%, 24%, 35% и 37% (для доходов свыше 609 тыс долларов в год на данный момент).

Также существует большое количество налоговых вычетов, которые снижают фактически уплачиваемые налоги (например, для состоящих в браке, родителей, опекунов, имеющих ипотечный кредит, военнослужащих и т.д.). С учетом этих вычетов люди и семьи с минимальными заработками (облагающимися налогом по минимальной ставке и даже выше), фактически, не платят НДФЛ вообще.

Прогрессивный налог на доходы в Германии

Германия — страна с одной из самых сложных систем налогообложения. Все население страны там разделено на 6 налоговых классов, у каждого из них свой уровень уплаты налогов и свои полагающиеся социальные услуги:

  1. Одинокие граждане без детей.
  2. Одинокие граждане с детьми.
  3. Семейные пары, где работает 1 член семьи.
  4. Семейные пары, где работают оба члена семьи.
  5. Семейные пары, где у 1 члена семьи доход выше среднего.
  6. Семейные пары, где у обоих членов семьи доход выше среднего.

Установлен необлагаемый налогом минимум, в 2024 году это 11,6 тыс евро в год, но действует он только для первых четырех классов. Доходы выше необлагаемого минимума налогооблагаются по шкале от 14% до 45%, максимальная ставка действует для доходов свыше около 278 тыс евро в год.

Прогрессивный налог на доходы в Скандинавских странах

Самые высокие налоги на доходы в Скандинавских странах, там же и самый высокий уровень жизни населения по всем рейтингам. Рассмотрим систему налогообложения на примере Дании.

В Дании действует необлагаемый налогом минимум при доходах до 50 тыс крон в год (около 7,25 тыс долларов на настоящий момент). Все что выше облагается налогом от 12% до 24%, уплачиваемым в госбюджет, а также муниципальным налогом, уплачиваемым в местные бюджеты. Ставки муниципального налога разнятся, в зависимости от муниципалитета, в среднем это 24%.

Также еще до отчисления подоходного налога все датчане платят взнос «на рынок труда» в размере 8% (действует для любых сумм, даже в пределах необлагаемого минимума) и самостоятельно оплачивают отчисления в пенсионный фонд (4%), а также фиксированный социальный взнос, размер которого зависит от уровня дохода и ряда других параметров.

При этом действует правило, что общий объем уплаченных налогов не должен превышать 52% от начисленного заработка.

В конце года жители Дании могут получить налоговые вычеты самого разного характера (например, на содержание неработающего супруга/супруги, на компенсацию затрат на проезд до работы и т.д.), что снижает общий уровень налоговой нагрузки.

Прогрессивный налог на доходы в Китае

В Китае тоже действует прогрессивная шкала налогообложения. Установлен необлагаемый налогом минимум для доходов до 5 тыс юаней в год, он вычитается из заработка до расчета подоходного налога. Далее расчет производится по шкале от 3% (для дохода менее 36 тыс юаней в год на данный момент, эквивалент 5 тыс долларов) до 45% (для дохода более 960 тыс юаней в год на данный момент, эквивалент 134 тыс долларов).

При этом в стране действует большой перечень всевозможных налоговых вычетов: их можно получить за понесенные траты на образование детей, непрерывное самообразование, дорогостоящие операции, аренду жилья, выплату ипотечных кредитов, уход за недееспособными родственниками и т. д. Причем все они суммируются, один человек может получать сразу несколько вычетов, если соответствует критериям их получения. Таким образом, бывает, что жители Китая вообще не платят налоги, когда их налоговые вычеты равны заработкам или превышают их.

Прогрессивный налог на доходы в России

Прогрессивная шкала налогообложения в России действовала до 2001 года, ставки налогов варьировались от 12% до 30% без необлагаемого минимума. Затем состоялся переход на плоскую шкалу с единой ставкой 13%.

С 2021 года шкала вновь стала прогрессивной, двухступенчатой: доходы свыше 5 млн рублей стали облагаться по ставке 15%.

В 2024 году готовится налоговая реформа, предусматривающая расширение прогрессивной шкалы налогообложения, однако ее точные параметры пока не ясны. После того как она будет законодательно принята, я рассмотрю новую прогрессивную шкалу НДФЛ в России в отдельной статье.

Прогрессивная шкала НДФЛ: плюсы и минусы

В заключение рассмотрю основные плюсы и минусы прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц.

Главное преимущество прогрессивного НДФЛ заключается в том, что это более справедливое распределение налоговой нагрузки между разными социальными слоями общества: богатые платят больше, а бедные меньше. Однако подчеркну, что если речь идет о переходе с плоской шкалы на прогрессивную, то справедливость может быть достигнута только при одновременном снижении налогов для бедных (в т.ч. путем установления необлагаемого налогом минимума) и повышении их для богатых. Если речь идет только о повышении налогов для богатых — то это означает лишь желание повысить сборы в бюджет.

Поскольку прогрессивная шкала налогообложения является, в основном, прерогативой развитых стран, то ее можно считать одним из критериев развитости  и социальной ориентированности экономики. Опять же, при соблюдении вышеуказанного принципа: бедные платят меньше за счет того, что богатые платят больше.

При этом у прогрессивного НДФЛ есть и явные минусы. Прежде всего, прогрессивная шкала стимулирует уход доходов в тень и развитие методов оптимизации налогообложения теми, кто имеет большие доходы. Например, в России в 2001 году при переходе с прогрессивной шкалы на плоскую, доходы бюджета от НДФЛ резко выросли (в реальном выражении — на 30-40%), как раз потому, что граждане с большими доходами вышли из тени. Поэтому введение прогрессивной шкалы, повышающей налоги для богатых, будет эффективным лишь при высоком уровне налогового контроля, но при этом все равно будет способствовать развитию разных форм уклонения от уплаты налогов, например, перехода в другие юрисдикции или на другие формы налогообложения (ИП, самозанятость и т.д.).

Теперь вы знаете, что такое прогрессивный налог на доходы физлиц, как прогрессивная шкала применяется в разных странах мира.

Оставайтесь на Финансовом гении и повышайте свой уровень финансовой грамотности! До новых встреч на страницах сайта!

Оценить:
Поделитесь своим мнением или задайте вопрос
Правила комментирования

Комментариев нет, будьте первым кто его оставит