Системы налогообложения для ИП
В этой публикации я рассмотрю системы налогообложения для ИП в России, которые действуют сейчас, в 2022 году. Ознакомившись со статьей, вы узнаете, какие режимы налогообложения ИП существуют, кому они больше подойдут, какие налоги и по каким ставкам необходимо платить в каждом случае, каковы плюсы и минусы каждого из них, какие ограничения существуют для каждого из этих режимов, как выбрать систему налогообложения и как ее изменить. Изучайте внимательно, анализируйте и делайте выводы.
Налоговые режимы для ИП
В России на сегодняшний день действует 4 налоговых режима для ИП:
- Общая система налогообложения (ОСН).
- Упрощенная система налогообложения (УСН).
- Патентная система налогообложения (ПСН).
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
До 2021 года действовал еще один популярный режим — Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), но его постепенно отменяли, и с 2021 года отменили полностью.
Когда человек регистрирует ИП, он должен сразу указать систему налогообложения, на которой он будет работать. Если такой выбор не будет сделан в течение 30 дней, то автоматически будет назначена общая система налогообложения, которая является наиболее сложной, предполагает ведение бухучета и наибольшее количество уплачиваемых налогов. Поэтому очень важно правильно выбрать налоговый режим для ИП сразу же, в момент регистрации.
Теперь давайте рассмотрим основные характеристики каждой из существующих систем налогообложения для ИП.
Общая система налогообложения (ОСН)
Общая система налогообложения ИП является самой сложной с точки зрения ведения бухгалтерии — фактически ее можно сравнить с бухгалтерией предприятия. Поэтому, ИП, работающим на ОСН, обязательно потребуется бухгалтер (штатный или на аутсорсе).
Виды бизнеса и ограничения. Для общей системы налогообложения ИП нет никаких ограничений: ее может выбрать предприниматель с любым направлением деятельности и любым штатом сотрудников.
Налоги. Основных уплачиваемых налогов здесь два: НДФЛ и НДС. НДФЛ платится по ставке 13%, а НДС — 20%, 10% или 0% (в зависимости от того, какие товары продает ИП).
Как уменьшить налог? Даже у ОСН есть свои способы уменьшения налоговой нагрузки. Если контрагенты ИП тоже работают на ОСН и являются плательщиками НДС, то входящий НДС можно вычитать из своего налога. Также общая система налогообложения является единственным налогом режимом для ИП, который предусматривает получение имущественных и социальных налоговых вычетов (так же, как их получают физические лица).
Совмещение с другими режимами. ОСН можно совмещать с УСН, но при этом необходимо вести раздельный бухгалтерский учет.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Упрощенная система налогообложения ИП, исходя из названия, предполагает более простую форму ведения учета и расчета налоговых отчислений, нежели общая система. ИП, работающие на УСН, платят единый налог, заменяющий одновременно НДФЛ и НДС.
Виды бизнеса и ограничения. Чтобы выбрать УСН, подойдет любая сфера деятельности, но при этом бизнес предпринимателя не должен попадать под ряд ограничений:
- Штат сотрудников не должен превышать 130 человек (до 2021 года — 100 человек);
- Годовая выручка не должна превышать 200 млн. рублей (до 2021 года — 150 млн. рублей);
- Предприниматель не должен вести торговлю подакцизными товарами (топливо, табак, алкоголь);
- ИП не должен платить сельскохозяйственный налог по системе ЕСХН.
Налоги. При упрощенной системе налогообложения есть две схемы расчета налогов (можно выбрать любую из них).
- Налог с выручки (дохода). Рассчитывается от суммы всего полученного дохода, независимо от понесенных расходов.
- Налог с прибыли (доходы минус расходы). Рассчитывается с разницы между доходами и расходами предпринимателя.
Ставка единого налога при УСН составляет 6% при первой схеме и 15% при второй схеме. Размер ставки зависит от региона — в разных регионах действуют разные ставки, они могут быть снижены до 1% в первом случае и до 5% во втором. Узнать точный размер ставки для своего региона можно на сайте ФНС, в разделе «особенности регионального законодательства» внизу страницы (предварительно необходимо выбрать из перечня свой регион).
При этом для второй схемы предусмотрен минимальный налог — 1% от дохода. То есть, предприниматель уплачивает то, что больше: свою ставку от «доходы минус расходы» или 1% от доходов (даже если он работает с убытком).
С 2021 года предприниматели, доходы которых превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, но должны платить налог по повышенным ставкам:
- 8% по первой схеме;
- 20% по второй схеме.
Как уменьшить налог? Для ИП на УСН есть несколько вариантов оптимизации налогообложения. Во-первых, можно уменьшить размер налога на размер уплаченных страховых взносов (частично или полностью). При первой схеме (налог на доходы) можно вычесть из налога до 50% суммы страховых взносов, если у предпринимателя есть наемные работники и до 100% страховых взносов, если он не использует наемный труд и платит страховые взносы только за себя. Если выбрана вторая схема (доходы минус расходы), то страховые взносы разрешается относить на расходы.
Во-вторых, если предприниматель несет большие расходы (примерно от 60% доходов и более, нужно считать в каждом конкретном случае), то ему будет выгоднее вторая схема уплаты налогов (доходы минус расходы), на которую можно перейти в любой момент (например, если расходы сильно возросли).
Совмещение с другими режимами. УСН можно совмещать с ПСН по отдельным видам деятельности, предусматривающим такие системы налогообложения. Но при этом придется вести раздельный бухгалтерский учет. Перейти на УСН с другой системы налогообложения ИП можно только со следующего календарного года.
Полную информацию об упрощенной системе налогообложения можно найти на сайте ФНС по адресу nalog.gov.ru/rn77/taxation/TAXES/usn/.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Патентная система — это льготный режим налогообложения ИП, основанный на покупке патентов на право осуществления предпринимательской деятельности. Патент представляет собой выдаваемый на руки бумажный документ. ПСН выгодна для сезонного бизнеса, поскольку патент покупается на любое количество месяцев.
Виды бизнеса и ограничения. Наибольшее распространение ПСН получила в сфере услуг. Сейчас Налоговый кодекс содержит 80 сфер деятельности, в которых возможно применение ПСН. При этом каждый регион имеет право расширить этот перечень (а сократить — не имеет). Один предприниматель может купить несколько патентов на разные виды деятельности в разных регионах. Чаще всего патентную систему налогообложения применяют в таких сферах бизнеса как салоны красоты, ремонт одежды или бытовой техники, организация экскурсий, услуги фотографа и т.д.
С 2020 года ПСН нельзя использовать, если ИП продает товары, подлежащие обязательной маркировке (например, лекарства, одежду и обувь из натурального меха и т.д.).
Также существуют следующие ограничения на использование ПСН:
- Штат сотрудников не должен превышать 15 человек (по всем видам деятельности одного ИП);
- Площадь помещения, в котором производится торговля или предоставляются услуги не должна превышать 150 кв.м.;
- Годовая выручка ИП не должна превышать 60 млн. рублей (от всех видов деятельности).
Налоги. Стоимость патента не зависит от дохода ИП — она рассчитывается налоговой службой, исходя из сферы деятельности, предполагаемого дохода и ставки налога 6%. Срок действия патента может составлять от 1 месяца до 1 года. Оплату необходимо произвести в полной сумме не позднее срока окончания действия патента (если он выдан на срок до 6 месяцев) или 1/3 суммы в первые 90 дней срока действия патента и 2/3 суммы не позднее окончания срока действия (если он выдан на срок 6-12 месяцев).
Как уменьшить налог? Уменьшить стоимость патента, как и при УСН, можно за счет уплачиваемых страховых взносов:
- в размере до 100% взносов за себя (если ИП не использует наемный труд);
- в размере до 50% взносов за работников;
- в размере до 50% взносов за работников по договорам личного социального страхования;
- в размере оплаты больничных работников за первые 3 дня болезни.
Совмещение с другими режимами. ПСН можно совмещать с ЕСХН, при этом потребуется раздельный бухгалтерский учет.
Полную информацию о патентной системе налогообложения можно найти на сайте ФНС в разделе nalog.gov.ru/rn77/ip/ip_pay_taxes/patent/.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Единый сельскохозяйственный налог — это специальный налоговый режим для ИП и предприятий, работающих в сельскохозяйственной отрасли. Работая на ЕСХН, ИП платит единый налог и с 2019 года НДС, при этом не платит налог на имущество, если оно используется для бизнеса.
Виды бизнеса и ограничения. Режим ЕСХН предусмотрен только для сельскохозяйственного бизнеса: растениеводство, животноводство, лесное хозяйство, рыболовство. Причем ИП должен одновременно производить, перерабатывать и продавать сельхозпродукцию. Например, если он покупает сельхозпродукцию у производителей, перерабатывает ее и продает, этот режим выбрать не получится.
Совокупная доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не менее 70%, остальная часть — допускаются доходы от других видов деятельности.
Налоги. Единый налог по системе ЕСХН рассчитывается от прибыли (то есть, доходы минус расходы). Его ставка составляет 6%, но в регионах может быть снижена вплоть до 0%. Помимо этого, ИП должен платить НДС по стандартным ставкам.
Как уменьшить налог? В данной системе налогообложения ИП какие-либо льготы не предусмотрены.
Совмещение с другими режимами. Режим ЕСХН можно совмещать с ПСН, при этом реализовывать свою сельхозпродукцию через собственные торговые точки по патентной системе нельзя.
Более подробную информацию по единому сельскохозяйственному налогу можно получить на сайте ФНС на странице nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/eshn/.
Сравнение режимов налогообложения ИП
Информация о сравнении режимов налогообложения для ИП со ссылками на все нормативные документы представлена на сайте ФНС на странице nalog.gov.ru/rn77/ip/ip_pay_taxes/compare/. Вот сравнительная таблица:
Как выбрать систему налогообложения ИП?
В заключение хочу предложить вам простой алгоритм выбора системы налогообложения для ИП. Конечно же, это вопрос индивидуальный, и зависит от многих факторов, но в целом, выбирать можно примерно по такой схеме.
Шаг 1. Проверяем, соответствует ли сфера деятельности патентной системе, не попадет ли ИП под предусмотренные ограничения. Если все подходит, то выбираем ПСН.
Шаг 2. Если ПСН по каким-то параметрам не подходит, проверяем, подходит ли упрощенная система, не попадает ли ИП под ее ограничения. Если все подходит, то выбираем УСН. При этом если расходы предпринимателя составляют менее 60%, лучше выбрать первую схему расчета налога, а если более 60% — вторую.
Шаг 3. Если ни ПСН, ни УСН не подходит, либо вы планируете активно работать с компаниями-плательщиками НДС, остаемся на общей системе налогообложения.
Также отдельно нужно отметить, что для сельхозпроизводителей в большинстве случаев оптимальным будет режим ЕСХН.
Как сменить налоговый режим ИП?
Поменять систему налогообложения ИП можно только раз в год — для этого необходимо подать в ФНС соответствующее заявление до 15 января года, в котором планируется изменение налогового режима.
Однако, если деятельность ИП в текущем году нарушила ограничения, предусмотренные его режимом налогообложения — он обязан перейти на ОСН, и уже в текущем квартале заплатить налоги по общей системе.
Теперь вы знаете, какие системы налогообложения ИП существуют в России в 2022 году, чем они отличаются, какие налоги нужно платить, какие есть ограничения и как выбрать налоговый режим для ИП. Берите на заметку и следите за изменениями в законодательстве на сайте ФНС.
До новых встреч на Финансовом гении — сайте, который поможет вам разобраться в любых вопросах финансовой грамотности!
